外国基金项目财务管理办法在行政事业单位试行和推广的建议 行政事业单位会计核算与财务管理

  随着全球一体化进程的发展和不同国家间人员交流的加剧,发达国家与发展中国家的各种差距正在逐渐的缩小,伴随而来的除了世界性的经济与文化交流越来越频繁外,一些具有突发性、高致病性、传染性极强的流行疾病也在世界范围传播,例如:SARS、甲型流感。自1982年艾滋病传人中国,1985年中国宣布第一例因艾滋病死亡的病例后,艾滋病在中国开始由从国外输入发展到在国内的播散,并且呈加速蔓延之势,2004年,随着推广高危人群行为干预措施的提出,中国艾滋病防治工作实现了重大政策突破。2006年3月1日,我国开始施行《艾滋病防治条例》。在全球共同抗击具有灾难性的传染性疾病的政策背景下,发达国家的国际援助基金相继落户国内,全球艾滋病、肺结核和疟疾基金(Global Fund to Fight Against AIDS,TB and Malaria)的成立旨在为抗击世界上最具灾难性的三大疾病大量增加资源,并将这些资源送往最需要援助的地区。作为政府、群众团体、私营部门及受影响社团的合作伙伴,全球基金代表了国际卫生融资的新途径。这些资金的注入对于缓解我国国内疾病预防控制组织、专科传染病防治组织防治经费有限的问题起到了举足轻重的作用。
  为了保证资金使用的安全性和有效性,为了加强资金管理,提高资金使用效益,根据我国国情和相关法律法规,参照《事业单位会计准则》中国全球基金项目制定了独立和完整的财务管理办法,涉及资金使用的各个方面,与托管单位对应,从严执行的原则进行。基金的财务管理办法在诸多方面与现行事业单位会计制度即有共同之处又有许多差异,笔者自2006年开始,作为托管单位会计一直参与当地全球基金的财务管理工作,几年来积累了一些管理心得,设想其中的一些管理办法如果在行政事业单位试行,对于完善行政事业单位的财务管理具有一定的积极作用,具体表现如下:
  
  一、两种管理办法的共同之处
  
  1、提前制定预算
  行政事业单位和全球基金项目点都提前制定出下年的经费预算,采取自下而上编制、自上而下审批的方式进行,按月份或季度拨付经费。
  2、制度全面
  都需建立健全各项财务规章制度、如内部审计、督导、会计档案的整理、保管和内部控制制度,物品材料建立严格的出入库管理制度等。
  3、报表
  二者的会计报表按时间可划分为月报、旬报和年报;按内容划分,一般包括资产负债表(静态表,反映一定日期的财务状况)、预算执行情况表、收入支出表(动态表,反映会计期间的收、支、余状况)、附表及说明书等。说明书是对报表中某些事项的补充及情况说明。
  
  二、两种管理办法的不同之处
  
  1、预算控制
  行政事业单位年度预算由财务部门制定,预算比较笼统,预算质量不高。很多行政事业单位习惯于“上年基数+本年调整”的老方法,不以单位或部门的实际情况为基础来确定安排预算,凭既往经验和主观理解来进行编制,结果与实际情况相差甚远,难以将预算分解到各部门执行,导致执行过程中经常出现调整、追加预算的现象,影响预算执行必要的刚性。预算执行缺乏应有的约束力,预算执行过程中随意改变资金用途,资金使用效益降低。
  全球基金的预算编制采取财务部门与业务部门相结合地方式,预算的执行控制到末级,以实际的工作量为依据,结合相关支出标准和物价水平,并且明确工作完成时间。预算一经确定一般不予调整。
  
  2、审批制度
  行政事业单位经费支出审批由单位负责人、财务负责人和支出经办人共同签字后即可进行账务报销支出。基金则要求支出要由二人以上共同经办,互为证明,同时部门的负责人和部门主管领导也要对支出作审核、签批,最后由财务负责人和单位负责人共同签批后方可报销支出,虽然支出的签批过程相对干行政事业单位相对繁琐,但是最大限度的防止贪污浪费的发生。
  
  3、支出管理
  行政事业单位的差旅费、会议费、交通费、补助费、加班费、业务招待费的支出和发放只需取得正规发票,审批手续齐全即可报销。
  全球基金的差旅费不可以随意支付,必须是取得正式的会议或培训文件,出差票据齐全,附带出差人填写的出差报告(会议精神或学习心得)方可报销。举办会议除取得支出的原始票据外,还要附带会议通知、会议签到簿、会议总结、会议预算、决算和影像资料才可报销。所有与车辆有关的支出都在交通费中核算,燃油费的支出必须附带车辆的行车记录,行车里程。补助费和加班费也不可以随意发放,首先发放要有明确的标准,发放时还要附带工作记录或加班记录,如果没有缺少佐证,不予报销。全球基金不允许出现单独的业务招待费支出,上级对下级的督导检查及评估,将餐费按照出差补助的形式定额发放,如果会议或培训产生餐费也需与会议费整体体现。
  
  4、网络直报
  目前行政事业单位的财务报表普遍采用纸质加电子版,年终决算也是采用磁盘装入,再用其它电子介质报送财政的办法,如果有录入及支出的错误,报表会计往往要来回往返于财政和单位之间,浪费了大量了人力、物力,且在报表中不能体现出预算的执行率。
  全球基金的报表采用的是纸质报表加网络直报的方式,下级单位上传后,上级单位马上即能看到报表,对于有问题的报表直接退回更改即可,并且预算的执行率,经费侧重的部分一目了然。
  
  三、二种管理办法的对照
  
  财政预算的不科学性使履行拨款职能的财政部门也往往只注重经费的预算安排,对预算单位已形成的资金计划,如何做到集中管理、调剂余缺、物尽其用、资源共享等方面考虑得不多。不仅造成了资金利用效率低下,也加大了财政支出的压力。
  中国的行政事业支出占了财政支出的接近20%,远远高于世界的平均水平。在这庞大的行政事业支出中坐车吃饭费用又占了很大比例,也就是说一些官员在暗地里受贿的同时,还在明地里借用各种名义占用公家的便宜。虽然中央三令五申禁止公款大吃大喝,但并没有真正有效的措施遏止,招待费改头换面后仍然是经费开支的重中之重。财政拨款主要是为了维持行政事业单位的正常运转,那么有限的经费使用的合理,使用在最需要的地方,对于缓解国库资金紧张,提高资金使用效益非常重要。政府一直在倡导政务公开,基层单位也通过职代会等场合公开收入与支出情况,但此公开非真正的公开,职工难以知道经费的真正去处。
  相比较之下。全球基金财务管理办法中的一些规定的先进性非常明显:1、倡导并推行预算及支出的透明度。行政事业单位的预算项目结束之后,普遍缺乏对预算执行情况的科学分析、控制、考核和评价,资金投向是否正确、资金使用效益如何、有无超预算支出等等问题得不到足够重视,对下一期预算的编制、执行没有指导作用和参考价值,弱化了预算应有的职能。因此将预算公开化,发挥职工的民主监督作用切实可行。2、对一些在行政事业单位支出中所占比重较大的招待费、差旅费、车辆交通费规定必须附着佐证材料,这些将作为上级对下级、审计机关对被审计对象检查时的要点,作为财政集中收付时必须审核的重点,如果没有会议或培训通知不随意审批报销差旅费。对于压缩行政事业单位庞大的坐车吃饭费用是切实有效的措施。
  以上论述是笔者几年来参与项目财务管理的一点粗浅的认识,不足之处望请各位老师和同行们批评指证。

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